한국 거주자가 LLC로 Amazon FBA에 진출하면, 첫 입고 화물이 미국 풀필먼트 센터에 도착하는 순간부터 미국 sales tax nexus가 발생합니다. 다행히 marketplace facilitator 법이 모든 주에 도입되어 Amazon이 sales tax를 자동으로 징수·납부합니다. 그래도 함정이 세 가지 남아 있습니다. 아마존 외 채널(Shopify, 자체 사이트, Etsy 일부), 주별 economic threshold, sales tax와 별개로 작동하는 income tax nexus입니다. 이 글에서 출하 전에 알아야 할 50개 주 매트릭스 + 한국 부가세 비교 + 한미조약 PE 보호 활용까지 정리합니다.
30초 답변
결론부터 말씀드리면, nexus는 세 가지 종류가 있고 의무 주체가 다릅니다.
| Nexus 종류 | 발생 조건 | 의무 주체 | 신고처 |
|---|---|---|---|
| 물리적 nexus (재고) | FBA 재고가 주 안 창고에 입고 | Amazon 채널은 Marketplace facilitator(Amazon)가 처리. 직판은 본인 | 주 sales tax permit |
| Economic Nexus | 매출 또는 거래 수가 주별 임계값 초과 | 위와 동일 | 주 sales tax permit |
| Income Tax Nexus | 미국 소재 사업으로 ECI 발생 | 본인 (또는 LLC) | IRS 1040-NR / 1120-F + 주별 income tax |
Marketplace facilitator로 FBA 전용 셀러의 sales tax 의무 약 80%가 해결됩니다. 나머지 20%(아마존 외 채널, 등록 의무 잔존, income tax nexus)에서 한국 셀러가 가장 자주 놓칩니다.
한국 부가세 vs 미국 sales tax — 개념부터 다른 세금
한국 셀러가 자주 혼동하는 부분입니다. 두 세금은 이름이 비슷하지만 구조가 다릅니다.
| 항목 | 한국 부가세 | 미국 sales tax |
|---|---|---|
| 납세 주체 | 사업자가 거래마다 거래상대방으로부터 받아 납부 | 셀러가 소비자로부터 받아 주에 납부 |
| 세율 | 10% 단일 (영세율 0% 또는 면세 구분) | 주별 0~10.25% (지방 가산) |
| 신고 주기 | 분기 (개인사업자 반기) | 주별 월/분기/연 |
| 영세율 | 수출재화는 영세율 0% (매입세액 환급) | 영세율 개념 없음. 주 외 판매면 nexus 부재 시 무관 |
| 면세 | 농수산물 등 면세 항목 | resale (도매), 일부 식품·의료 등 면세 |
한국 셀러가 미국 매출에 한국 부가세를 신고할 필요는 없습니다. 한국에서 사업 등록하고 한국 매입에서 매입세액 공제 대상이 되는 거래만 한국 부가세로 신고합니다. 수출 재화는 영세율 0% 적용으로 매입세액 환급이 가능합니다. 미국 sales tax는 별개 의무로 미국 측에서 관리해야 합니다.
물리적 nexus — FBA 재고가 자동 등록 트리거
Amazon이 본인의 재고를 풀필먼트 센터로 보내면, 그 주에 재고를 두고 있는 상태가 됩니다. 재고는 물리적 nexus를 만들어냅니다. 등록 의무가 발생하는지는 주마다 다릅니다.
Marketplace facilitator 법(2018년 이후 단계 도입) 시행 전에는 모든 FBA 셀러가 Amazon 창고가 있는 약 25~30개 주에 등록해야 했습니다. 지금은 Amazon이 marketplace 채널 주문에 대해 collect/remit 의무를 부담합니다. 다만 재고 기반 물리적 nexus가 있는 셀러에게 등록을 여전히 요구하는 주가 있습니다.
물리적 재고로 등록을 권장하거나 요구하는 주(실무):
- Pennsylvania — 역사적으로 적극적입니다. Marketplace facilitator가 collect는 하지만 등록 요청이 가능합니다.
- California — AB 147 + facilitator로 Amazon이 collect합니다. 직판이 economic threshold를 초과하면 별도 등록이 필요합니다.
- Washington — Marketplace facilitator가 적용됩니다. 다만 B&O tax(매출 기준 사업세)는 별개라 거의 항상 등록해야 합니다.
- Texas — Amazon이 sales tax를 collect합니다. Franchise tax(매출 $2.65M, 약 35억 원, 임계값 2026~2027 한시)는 별개입니다.
본인 재고가 정확히 어느 주에 있는지 확인하려면 Amazon Seller Central > Reports > Fulfillment > Inventory Event Detail Report를 사용합니다. Amazon은 풀필먼트 센터 사이를 자동 재배치하니 발송 시 본인이 지정한 주만 의존하면 안 됩니다.
경제적 nexus — 50개 주 임계값 그룹
Wayfair v. South Dakota 판결(2018)로 주는 물리적 존재 없는 원격 셀러에게도 매출/거래 수 임계값 초과 시 등록을 요구할 수 있게 됐습니다. 대부분의 임계값은 주 안 매출 총액(marketplace + 직판 합산)입니다.
2026년 기준 임계값 그룹화는 이렇습니다.
| 그룹 | 임계값 | 해당 주 |
|---|---|---|
| $100K only (거래 수 폐지) | 매출 $100,000 (약 1억 4천만 원) | Arizona, Colorado, Iowa, Indiana, Kansas, Maine, Maryland, Massachusetts, Mississippi, Missouri, Nebraska, Nevada, New Mexico, North Dakota, Oklahoma, Pennsylvania, South Dakota, Tennessee, Utah, Vermont, Wisconsin, Wyoming |
| $100K 또는 200건 | 둘 중 하나 충족 | Alabama, Arkansas, Florida, Georgia, Hawaii, Idaho, Illinois, Kentucky, Louisiana, Michigan, Minnesota, New Jersey, North Carolina, Ohio, Rhode Island, South Carolina, Virginia, West Virginia |
| $100K + 200건 (둘 다 충족 필수) | 동시 충족 | Connecticut |
| $500K (큰 주) | $500,000 (약 6억 7천만 원) | California, Texas |
| $500K + 100건 | 둘 다 충족 | New York |
| 주 sales tax 없음 (NOMAD 주) | 해당 없음 | Delaware, Montana, New Hampshire, Oregon |
| 지방 sales tax만 | 지자체별 차이 | Alaska (ARSSTC, $100,000 또는 200건) |
연 미국 매출 $500K 이하 한국 FBA 셀러의 실무는 이렇습니다. 47개 주 + DC에서 Amazon이 sales tax를 처리하고, 아마존 외 채널이 없으면 별도 등록이 불필요합니다. $100K 임계값을 초과하거나 직판 채널을 추가하는 시점부터 매트릭스가 활성화됩니다.
Marketplace facilitator — Amazon이 처리하는 부분
미국 45개 sales tax 주 + DC가 marketplace facilitator 법을 시행 중입니다. Amazon은 모든 주에서 Amazon 채널 주문에 대해 sales tax를 collect/remit합니다. Amazon 매출에 대한 셀러 의무는 이렇습니다.
- Collect/remit 의무 없음 (Amazon이 처리)
- 등록 의무는 일부 주에서 물리적 재고 기준으로 잔존 (2022년 이후 드물어짐)
- 등록 후 zero return 허용하는 주가 다수
Amazon 채널만 운영해도 셀러 의무가 잔존하는 영역이 있습니다.
- Income tax / franchise tax (sales tax와 별개)
- Business license (city/county 단위, Washington B&O, Texas franchise 같은 것)
- Wholesale resale exemption certificate (재판매용 매입 시 면세)
아마존 외 채널은 모든 주에서 economic threshold 초과 시 직접 등록·신고 의무가 발생합니다.
Income tax nexus — 한미조약 PE 보호 활용
한국 셀러가 가장 자주 놓치는 부분입니다. Sales tax nexus와 income tax nexus는 다른 법으로 작동하고, 한미조세협약이 사뭇 다른 보호를 제공합니다.
Income tax nexus는 미국 안에 PE가 있을 때 발생합니다. 한미조약 제5조에 따라 PE는 (1) 고정 사업장소 또는 (2) dependent agent로 정의됩니다. 제3자 창고(Amazon 풀필먼트 센터)에 있는 재고는 단순 보관·전시·배송용이면 PE를 만들지 않습니다.
실무상 대부분의 한국 FBA 셀러는 미국 income tax PE를 만들지 않습니다. 조약이 보호해 줍니다. 다만 보호받으려면 두 가지 절차가 필요합니다.
- IRS Form 8833 매년 제출. 세금이 0이어도 PE 미존재 입장을 lock-in
- Form 1120-F 또는 Form 1040-NR을 PROTECTIVE return 상태로 매년 제출
이 protective filings 없이는 IRS가 나중에 PE가 있었다고 판정할 수 있습니다. 그 경우 statute of limitations가 무한 연장됩니다. Protective return은 비용 대비 효과가 큰 보험입니다.
일부 주(Washington B&O, Texas franchise)는 자체 income tax nexus 룰이 있어 federal treaty PE 보호와 별개로 작동합니다. 주 단위 신고는 별개로 챙겨야 합니다.
Naver 블로그 등 일부 한국어 자료에서 "Amazon FBA는 미국 법인 통해 운영하니 외국인이 아니다"라는 주장이 있는데, 사실과 다릅니다. SMLLC disregarded 원칙 + 한미조약 PE 룰이 결합되어 보통 한국 거주자는 미국 income tax 의무 자체가 없습니다. 잘못된 주장에 따라 불필요하게 미국 federal income tax 신고를 시작하면 거꾸로 분쟁만 키울 수 있습니다.
Sales tax permit 한국인 등록 — ITIN, EIN, SSN 어떤 것
주별로 비거주 외국인 등록 요건이 다릅니다.
| 주 그룹 | 인정 식별번호 | 비고 |
|---|---|---|
| ITIN-friendly 주 (대다수) | LLC EIN 또는 셀러 ITIN | 대부분 멤버 SSN 없이 LLC EIN으로 가능 |
| EIN-only 주 | LLC EIN | 한국인 LLC 셀러의 가장 흔한 경로 |
| SSN-필수 주 (2020년 이후 거의 없음) | 2026년 현재 잔존 없음 | Massachusetts·South Carolina 옛날 SSN-only 양식, 현재 업데이트 |
한국인 LLC 셀러의 실무 경로는 이렇습니다. LLC를 설립하고, EIN으로 등록 식별, 한국 거주 멤버를 책임자로 기재합니다. 일부 주는 미국 은행 계좌를 요구합니다. Mercury, Relay, Wise 같은 미국식 routing/account 서비스 사용으로 충족할 수 있습니다.
한국은행 외환신고와 FBA 매출 송금
한국 셀러가 LLC를 통해 미국 매출을 발생시키는 경우 한국은행 외환 신고 의무가 함께 작동합니다.
- LLC 설립 자본금 — 외국환거래법상 해외직접투자(ODI) 신고 (자본금 송금 전)
- 매년 결산 시 ODI 사후관리 보고 (LLC 회계 결산서)
- LLC 누적 이익을 한국으로 송금할 때 — 분배 명목에 따라 외환 거래 신고(배당 / 청산 분배 / 차입금 회수 같은 것)
- LLC 청산 시 — 외환 청산보고
FBA 매출이 LLC 미국 계좌에 누적되는 동안은 sales tax nexus 의무와 한국은행 의무가 양쪽으로 동시 작동합니다. 둘은 서로 영향을 주지 않지만, 회계 자료(매출 인식 시점, 환산 환율)는 양쪽 자료가 같은 원장에서 나와야 합니다.
사업 시나리오 — 서울 셀러, 미국 매출 $250K(약 3억 4천만 원)
구체적 숫자로 보면 이렇습니다.
가정:
- 서울에서 Amazon FBA 운영
- 한국 LLC 셀러
- 2026년 미국 매출 합계 $250,000
- 80% Amazon FBA ($200,000), 20% Shopify 직판 ($50,000)
- Amazon 창고 입고 주: California, Texas, Pennsylvania, Florida, Arizona
이 사례의 sales tax 의무는 이렇습니다.
| 주 | Amazon 채널 | Shopify 직판 | 필요 액션 |
|---|---|---|---|
| California | Amazon 자동 처리 | 직판 $50K < $500K 임계값 | 등록 불필요. 다음해 임계값 모니터 |
| Texas | Amazon 자동 처리 | < $500K 임계값 | 등록 불필요. Texas franchise tax 매출 $2.65M 미만 no-tax-due return |
| Pennsylvania | Amazon 자동 처리 | < $100K 임계값 | 등록 불필요 |
| Florida | Amazon 자동 처리 | < $100K 임계값 | 등록 불필요 |
| Arizona | Amazon 자동 처리 | < $100K 임계값 | 등록 불필요 |
Income tax 의무는 이렇게 정리됩니다.
| 항목 | 액션 |
|---|---|
| Federal Form 1120-F protective return | 매년 한미조약 제5조 PE 미존재 입장으로 제출 |
| Form 8833 treaty-based return position | 1120-F와 함께 제출 |
| 주 income tax (Amazon 외 주) | 한미조약 PE 미존재로 의무 없음 |
| 한국은행 ODI 사후관리 | 매년 LLC 결산서 제출 |
| 한국 종합소득세 | LLC pass-through 소득은 한국 사업소득 합산 신고. 별지 제11호로 미국 측 납부 세액(0) FTC 청구 |
총 cross-border filings는 federal 2종 protective + 한국은행 1종 + 한국 종소세입니다. Marketplace facilitator 도입 전이라면 5개 주 sales tax permit 등록·신고가 추가됐을 부담입니다. 도입 후 의무가 약 70% 감소했습니다.
자주 묻는 질문
Amazon이 sales tax를 자동 처리하면 한국 셀러는 미국에 등록할 일이 전혀 없나요?
결론부터 말씀드리면 세 가지 경우 등록이 필요합니다. 첫째, 아마존 외 채널(Shopify, 자체 사이트) 매출이 주별 economic threshold($100K 또는 200건) 초과. 둘째, 일부 주가 물리적 재고 기준으로 등록을 요구하는 경우. 셋째, 도매 매입을 면세로 받기 위해 resale exemption certificate가 필요한 경우입니다.
한미조약 PE 보호를 받으려면 매년 IRS에 protective return을 꼭 내야 하나요?
네. Form 1120-F 또는 Form 1040-NR을 protective 상태로 + Form 8833을 매년 제출해야 PE 미존재 입장을 lock-in할 수 있습니다. 미제출 상태에서 IRS가 나중에 PE가 있었다고 판정하면 시효가 연장되어 과거 모든 연도가 노출됩니다. 비용 대비 효과가 큰 보험입니다.
Amazon이 1099-K를 발급하면 미국 income tax 신고를 해야 하나요?
결론부터 말씀드리면 1099-K는 정보 보고일 뿐 자동 과세 트리거는 아닙니다. 한국 거주자가 한미조약 제5조에 따라 PE가 없으면 미국 federal income tax 의무는 없습니다. 그래도 protective Form 1120-F + Form 8833으로 입장을 lock-in하는 게 안전합니다. 한국 측은 LLC pass-through 소득을 종합소득세에 합산 신고합니다.